Skatter

• Skattesatser for 2012
   
• Minstefradrag i lønnsinntekt
  Det er vedtatt å øke satsen for minstefradrag i lønnsinntekt fra 36 pst. til 38 pst. samt at den øvre beløpsgrense for minstefradraget oppjusteres med anslått lønnsvekst fra 75 150 kroner til 78 150 kroner med virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 3.1 og 7.1 og Innst. 4 L (2011-2012) avsnitt 2.1.
   
• Fagforeningskontingent
  Det er vedtatt å øke det maksimale fradraget for innbetalt fagforeningskontingent fra 3 660 kroner til 3 750 kroner med virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 7.2 og Innst. 4 L (2011-2012) avsnitt 2.2.
   
• Endringer i skattereglene for Svalbard
  Det er vedtatt enkelte endringer i skattereglene for Svalbard for å motvirke skatteomgåelser og sikre at reglene er godt tilpasset internasjonale rammebetingelser. Endringene innebærer at selskaper på Svalbard skal skattlegges med fastlandssats for den delen av selskapsoverskuddet som overstiger et variabelt innslagspunkt, at satsen for kildeskatt på utbytte som deles ut fra selskap på Svalbard til aksjonær i utlandet reduseres fra 25 til 20 pst. og at det i lovteksten presiseres at Svalbard ikke skal likestilles med lavskatteland etter NOKUS-reglene (det sistnevnte innbærer ikke noen realitetsendring). Endringene får virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 23 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 18.
   
• Reisefradraget
  Det er vedtatt å øke fradraget for reiser mellom hjem og arbeid for de lengste arbeidsreisene med virkning fra og med inntektsåret 2012. Grensen for overgang fra høy kilometersats (1,50 kroner) til lav kilometersats (0,70 kroner) økes fra 35 000 til 50 000 kilometer. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 3.4 og Innst. 4 L (2011-2012) avsnitt 2.5.
   
• Særfradrag for store sykdomsutgifter
  Det er vedtatt å fase ut særfradraget for store sykdomsutgifter over tre år fra og med inntektsåret 2012. Utgifter til tannhelse, bolig og transport tas helt ut av ordningen fra 2012. Samtidig begrenses ordningen til skattytere som har fått særfradrag for inntektsårene 2010 og 2011. Fradragets størrelse skal i tillegg trappes gradvis ned fra inntektsåret 2013.
  
  Midlene som frigjøres ved å avvikle særfradragsordningen, skal brukes til å styrke eksisterende stønadsordninger med tilsvarende formål. De frigjorte midlene for 2012 brukes til å styrke folketrygdens refusjonstakster til tannbehandling, Husbankens tilskuddsordning for etablering og tilpasning av bolig, bilstønadsordningen for gruppe 2-biler for barn og unge samt Diabetesforbundets arbeid med motivasjonsgrupper og å oppdage diabetes tidlig. Midler som frigjøres ved avviklingen av resten av ordningen, disponeres i forbindelse med budsjettprosessene for inntektsårene 2013 og 2014. Bruken av midlene vurderes i dialog med brukerorganisasjoner. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 8 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 3.
   
• Fritaksmetoden – endringer i treprosentregelen
  Treprosentregelen innebærer at tre pst. av aksjeinntekt som ellers er skattefrie etter fritaksmetoden likevel er skattepliktig. Det er vedtatt at treprosentregelen i fritaksmetoden fra og med inntektsåret 2012:
  • generelt bare skal omfatte utbytte/utdeling og ikke gevinst
  • i konsernforhold heller ikke skal få anvendelse på utbytte
  • skal omfatte utdeling fra deltagerlignet selskap
  • skal omfatte utbytte/utdeling til selskap hjemmehørende i utlandet hvor aksjene/andelene er knyttet til selskapets virksomhet i Norge

• Oppheving av reglen om korreksjonsinntekt
  Det er vedtatt å oppheve reglene om korreksjonsinntekt med virkning fra og med inntektsåret 2012. Det er i denne sammenheng gitt en overgangsregel som innebærer at korreksjonsinntekt som er beregnet til og med inntektsåret 2011, skal kunne reverseres etter hvert som selskapets underdekning utlignes. Korreksjonsinntekt som ikke er fradragsført innen 2017, kan kreves fradragsført i sin helhet i 2017. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 16 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 11.
   
• Eiendomsskatt
  Med virkning fra og med skatteåret 2012 er det innført et nytt utskrivingsalternativ i eiendomsskatten. Etter det nye alternativet vil kommunene ha anledning til å skrive ut eiendomsskatt på all fast eiendom i kommunen, med unntak av næringseiendom (herunder såkalte verk og bruk). Det nye utskrivingsalternativet kommer i tillegg til de eksisterende alternativene som kommunene kan velge mellom. Som en overgangsregel for 2012 er det vedtatt at kommuner som benytter det nye utskrivingsalternativet får utvidet fristen for utskriving av eiendomsskatt til utgangen av juni 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 20 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 15.
   
• Økt avskrivningssats for bygg og anlegg med kort levetid
  Det er vedtatt at driftsmidler i saldogruppen for bygg og anlegg kan avskrives med en forhøyet sats på 10 prosent dersom brukstiden ikke må anses å overstige 20 år. Videre presiseres det i skatteloven at hjelpe- og tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv. skal avskrives i bygg- og anleggsgruppen. Endringen trer i kraft med virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 17 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 12.
   
• Husdyrbygg i landbruket
  Det er vedtatt at avskrivningssatsen for husdyrbygg i landbruket økes fra 4 til 6 prosent. Endringen trer i kraft med virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 17.3 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 12.
   
• Lønnsfradrag for enkeltpersonforetak med ansatte
  Det er vedtatt å fjerne lønnsfradraget for enkeltpersonforetak med ansatte, med virkning fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 11 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 6.
   
• Kraftverksbeskatning
  Det er vedtatt å øke maksimumsgrensen for eiendomsbeskatning av store kraftanlegg med 5 pst. for eiendomsskatteåret 2012. Maksimumsgrensen økes ytterligere med 11 pst. for eiendomsskatteåret 2012. I tillegg skal kapitaliseringsrenten som benyttes ved verdsetting av slike anlegg settes til 4,5 pst for inntektsåret 2011 (eiendomsskatteåret 2013). Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 19 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 14.
   
• Trygdeavgift for jordbruk, skogbruk og reindrift
  Trygdeavgiften for næringsinntekt av jordbruk, skogbruk og reindrift er vedtatt endret slik at den fra og med 2012 blir på samme nivå som for ordinær næringsdrift, dvs. 11 prosent. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 3.7, jf. kapittel 22 og Innst. 4 L (2011-2012) avsnitt 25.1.20.
   
• Skattemessig behandling av tilskudd til bygdeutvikling
  Fra og med inntektsåret 2012 skal tilskudd innenfor det distriktspolitiske virkeområdet til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr, innenfor rammen av bygdeutvikling (BU-midler), beskattes på samme måte som tilskudd til investering i distriktene innenfor rammen av Kommunal- og regionaldepartementets regional- og distriktspolitiske virkemidler. Det innebærer blant annet at tilskuddet ikke anses som skattepliktig inntekt for mottakeren, dersom driftsmidlet ikke realiseres innen fem år etter at det ble ervervet. Se Prop. 1 LS (2011-12) kapittel 18 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 13.
   
• Jordbruksfradraget og reindriftsfradraget
  Det er fra og med 2012 vedtatt økning av jordbruksfradraget og reindriftsfradraget. Økningen skjer ved at det generelle fradraget øker fra 54 200 kroner til 63 500 kroner og den øvre grensen for fradraget øker fra 142 000 kroner til 166 400 kroner. Prosentsatsen i fradraget øker fra 32 prosent til 38 prosent. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 22 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 12.
   
• Utvidet jordbruksfradrag knyttet til leiekjøring og utleie av driftsmidler
  Beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget knyttet til leiekjøring og utleie av driftsmidler er fra og med 2012 utvidet ved at kravet om minst 80 prosent egen bruk for at utleie av og tjenesteyting med driftsmidler skal kunne gå inn i grunnlaget for jordbruksfradrag, reduseres til 60 prosent egen bruk. Dette vil bli forskriftsfestet. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 27.7 og Innst. 4 L (2011-2012) avsnitt 22.1.
   
• Utelukkelsesmekanisme i gavefradragsordningen
  Det er vedtatt å innføre en hjemmel i skatteloven § 6-50 slik at Finansdepartementet får myndighet til å utelukke organisasjoner fra gavefradragsordningen for å sikre norsk oppfølging av vedtak av FNs sikkerhetsråd. Lovendringene trer i kraft fra og med inntektsåret 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 13 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 8.
   
• AS Vinmonopolet og vinmonopolavgiften
  Det er vedtatt å fjerne den særskilte vinmonopolavgiften og samtidig oppheve skattefritaket for AS Vinmonopolet. Endringene gjelder fra 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) kapittel 21 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 16.
   
• Tomannsboliger
  Det er vedtatt endringer i reglene om skattefri utleie av tomannsboliger. Tomannsboliger likebehandles med andre boliger ved at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen vil kunne leies ut skattefritt fra og med inntektsåret 2012. Se Prop.1 LS (2011-2012) kapittel 12 og Innst. 4 L (2011-2012) kapittel 7.
   
• Innberetning av forskuddstrekk i fiske- og fangstnæringen
  Det er vedtatt å oppheve særreglene for innbetaling av forskuddstrekk fra utbetalinger knyttet til fiske- og fangstvirksomhet. Endringene gjelder fra innrapportering av første termin forskuddstrekk for 2012, med en overgangsordning slik at første termin i 2012 slås sammen med andre termin (mars-april). Første oppgave og betalingsfrist etter de nye regler blir 15. mai 2012. Se Prop. 1 LS (2011-2012) avsnitt 27-3, Innst. 4 L (2010-2012) kapittel 22 og endringsforskrift til skattebetalingsloven.
   
• Skatteavtaler
  Dobbeltbeskatningsavtalene mellom Norge og India, Tyrkia, Makedonia samt Montenegro gis virkning fra 1. januar 2012. Avtalen mellom Norge og Montenegro ble inngått ved noteveksling 31. oktober 2011, og gir den tidligere skatteavtalen mellom Norge og Jugoslavia anvendelse for Montenegro. Avtalen er gitt tilbakevirkende kraft og skal gjelde fra 3. juni 2006, da Montenegro ble en selvstendig stat. Se også egen side med skatteavtaler.